Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Politica noastra de Cookies.
    
 FiscalitateExperti Fiscalitatea.roDescarca aici GRATUIT Alerterul de Taxe si Impozite 
  
   
Site afiliat Manager.ro
Fiscalitatea.ro
Contabilitate fara AMENZI

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

PFA: Taxe, Impozite, Deduceri

 
Oferta saptamanii
Rentrop & Straton va rasplateste

FIDELITATEA!

Pret unic 99.19 lei

La ORICARE dintre produsele afisate AICI!

>> DETALII CLICK AICI <<

detalii aici

Cauti un loc de munca?

Locuri de munca disponibile


Calculeaza salarizare
Salariul Dvs.
       
Persoane in intretinere
Pentru calculul detaliat accesati
Calculator Salariu



VIDEO
Arhiva
Inregistrare TVA respinsa la rambursare
 
 
 
 
Fiscalitatea.ro
    

 

Intrare marfa in gestiune pe baza de aviz. Ce curs folosim la intocmirea NIR-ului?

 
Cuvinte cheie: Taxe si Impozite, intrare marfa, OMFP 3512/2008, monografie contabila, achizitii intracomunitare





Analizam mai jos cazul unei societati de la care pleaca marfa cu "delivery note" din Anglia in data de 26.08.2013. Ajunge in Romania in 2.09.2013 si se intocmeste NIR pe baza documentului "delivery note".

Factura nu exista la momentul intocmirii NIR-ului. Se solicita furnizorului strain factura si acesta o trimite pe mail in data de 03.09.2013, factura avand data de 27.08.2013.

Vom stabili astfel ce curs se foloseste la intocmirea NIR-ului (daca este corect sa se foloseasca acel curs BNR de la data receptiei, 02.09.2013, sau daca trebuie folosit cursul BNR din data intocmirii "delivery note"-ului, adica 26.08.2013.

Se mentioneaza ca NIR-ul incarca stocul, iar factura face in sistem nota contabila 371=401 si 4426=4427.

Speta prezentata de dvs are un specific deosebit, prin cronologia "inversa" a faptelor.
 
I) Monografie contabila propusa de mine (un pic fortata), in conditiile in care contabilitatea firmei se tine "la zi", in functie de realizarea efectiva a operatiunilor si a primirii documentelor si a marfii, fara o cronologie fireasca a documentelor, este urmatoarea:
 
1) in data de 02.09.2013 se inregistreaza in contabilitate si in gestiune intrarea marfii, prin intocmirea NIR-ului.

Vreti sa deveniti auditor financiar?
Vreti sa deveniti auditor financiar?

Vezi detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili

Vezi detalii



Documentul care sta la baza inregistrarii marfii, la aceasta data, este avizul cu data de 26.08.2013.
In lipsa altui document, in 02.09.2013, consideram ca data de 26.08.2013 - data avizului - este data la care s-a efectuat transferul dreptului de proprietate si al riscului de la furnizorul din Anglia la cumparator (firma dvs). Data de 26.08.2013, in acceptiune directivei a IV-a europene, este data receptiei bunurilor de catre beneficiar (a nu se confunda cu notiunea de "receptie" din acceptiunea legislatiei romanesti, care presupune intocmirea documentului intern NIR la data cind bunurile ajung efectiv in depozitul cumparatorului), este data cind bunurile sint puse la dispozitia cumparatorului.

Aceste aspecte se regasesc mentionate la punctele 155 si 184 alin. (4) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009:
" 155
(1) Inregistrarea in contabilitate a intrarii stocurilor se efectueaza la data transferului riscurilor si beneficiilor.
(2) In general, datele de transfer al controlului, de transfer al proprietatii si de livrare coincid.
Totusi, pot exista decalaje de timp, de exemplu, pentru:
...
- bunuri receptionate pentru care nu s-a primit inca factura, care trebuie inregistrate in activele cumparatorului;
....
- bunuri vindute si nelivrate inca, pentru care a avut loc transferul proprietatii. De exemplu, la vinzarile cu conditia de livrare "ex-work", bunurile vindute ies din stocul vinzatorului din
momentul punerii lor la dispozitia cumparatorului etc.".
si
" 184
(4) In cazul bunurilor achizitionate insotite de factura sau de aviz de insotire a marfii, urmind ca factura sa soseasca ulterior, cursul valutar utilizat la inregistrarea in contabilitate este cursul de la data receptiei bunurilor."
 
Asadar, in data de 02.09.2013 se va inregistra intrarea marfurilor, la cursul BNR valabil pentru data de 26.08.2013:
371 = 408  30 buc * 4 lei = 120 lei.
Utilizam contul 408, deoarece la aceasta data nu sintem in posesia facturii.
 
2) in data de 03.09.2013 constatam emiterea facturii de catre furnizor, care are data de 27.08.2013 si nu de 26.08.2013 - data avizului.

In aceste conditii, ne "intoarcem" in contabilitatea lunii august, in data de 27.08.2013, vom inregistra factura la cursul BNR valabil pentru data de 27.08.2013 si, totodata, taxarea inversa la acelasi curs.

Dar, la data de 27.08 nu aveam marfa efectiv intrata in unitate, deci nu putem utiliza contul de stoc 371.

In aceasta situatie, conform punctului 154 alin. (3) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009, astfel de stocuri care inca nu au ajuns efectiv in unitate, dar li s-au tranferat drepturile si obligatiile de la furnzior la beneficar, se inregistreaza in contabilitate cu ajutorul conturilor din grupa 32 "Stocuri in curs de aprovizionare", respectiv contul 327:
"(3) Sint reflectate, de asemenea, distinct in contabilitate, acele stocuri cumparate, pentru care s-au transferat riscurile si beneficiile aferente, dar care sint in curs de aprovizionare (grupa 32 "Stocuri în curs de aprovizionare" din Planul de conturi general)."
Inregistrarile contabile la data de 27.08.2013 sint urmatoarele:
- factura de la furnizor la cursul BNR valabil pentru data de 27.08.2013:
327 = 401  30 buc * 4.1 lei = 123 lei.
Nota: contul 327 nu se inregistreaza si in gestiune, ci numai contabil.
- taxarea inversa - se face la data facturii, deoarece exiginilitatea taxei, in cazul achizitiilor intracomunitare de bunuri, intervine la data emiterii facturii:
4426 = 4427  29.52 lei (123 lei*24% - daca bunurile sint supuse cotei normale).
- la data de 31.08.2013, furnizorul neachitat se reevalueaza la cursul BNR comunicat in aceasta data.
 
Factura aceasta va fi declarata atit in decontul de TVA 300, pe rindurile 5 - 5.1 si 18-18.1, cit si in declaratia 390  - cu tip A - aferente lunii august 2013.
 
3) revenim in contabilitatea lunii septembrie, in data de 03.09.2013, cind am primit pe e-mail factura de la furnizor si inchidem conturile de furnizori si de stocuri in curs de aprovizionare.
Operatiunile ce urmeaza a fi prezentate se fac doar contabil, fara a afecta gestiunea de stocuri sau situatia analitica a furnizorilor si, asa cum am mentionat la inceputul variantei I, sint fortate:
327 = 401  cu minus 123 lei
(astfel s-a inchis contul 327)
408 = 401  cu plus 123 lei
665 = 408  cu plus 3 lei
si astfel s-a inchis contul 408.
Conturile 371 si 401 nu sint afectate valoric.
 
II) Monografie contabila propusa de mine in ordinea cronologica a documentelor - tinind cont, deci, numai de data documentelor, pe baza justificarii legislative prezentate la varianta I):
1) in 26.08.2013, pe baza avizului, se inregistreaza stocuri in curs de aprovizionare, la cursul BNR valabil pentru aceasta data.

Data de 26.08.2013 este data la care are loc transferul proprietatii, riscurilor si beneficiilor asupra bunurilor catre beneficiar, chiar daca bunurile nu s-au primit efectiv de catre acesta:
327 = 408  30 buc * 4 lei = 120 lei.
2) in data de 27.08.2013 se inregistreaza factura de la furnizor si taxarea inversa, la cursul BNR valabil pentru aceasta data:
408 = 401  30 buc * 4.1 lei = 123 lei
665 = 408  30 buc * (4.1 lei - 4 lei) = 3 lei
si taxarea inversa:
4426 = 4427 29.52 lei (123 lei*24%).
Factura aceasta va fi declarata atit in decontul de TVA 300, pe rindurile 5 - 5.1 si 18-18.1, cit si in declaratia 390  - cu tip A - aferente lunii august 2013.
3) in data de 02.09.2013, la primirea bunurilor in gestiune, se intocmeste NIR-ul:
371 = 327  30 buc * 4 lei = 120 lei.
Cursul la care se inregistreaza marfa in contabilitate si in gestiune este cursul din data de 26.08.2013 - care, asa cum am precizat, este data la care are loc transferul proprietatii bunurilor asupra cumparatorului (pe baza de aviz), si nu cursul din 02.09.2013.
 
Alte temeiuri legale incidente:


- punctele 156 alin. (1) si (2) litera b), 184 alin. (1), 185 alin. (5), (8), 186 si functiunea conturilor din grupa 32 si 408 din reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009;
- art. 135, 138^1, 139^1 alin. (2), 156^4 din codul fiscal
si punctul 22 din normele de aplicare a art. 139^1;
- OMFP 3512/2008 privind documentele financiar-contabile.




Data aparitiei: 27 Septembrie 2013

Ti-a placut acest articol? Trimite-l si prietenilor tai!
Adauga acest articol in site-ul tau

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro






Va rugam introduceti codul de securitate din imaginea alaturata:


  Da, doresc să primesc informatii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare






 
 
Registru tva la incasare 2014
Verificare stare 112
OPFV 2014
Impozit pe venit 2014
Impozitul pe venit in 2014 - Partea a doua
Declaratia 100 ultima versiune
Declaratia 205
Descarcare declaratii electronice actualizate
Declaratia 010 actualizata 2014
Raportari contabile la 30 iunie
Declaratia 112 ultima versiune 2014
Formular 230 ultima versiune
Declaratia 150
Codul fiscal 2014
Norme cod fiscal 2014
Codul de procedura fiscala actualizat 2014
Norme aplicare cod procedura fiscala actualizat 2014
Achizitie imobil pe firma
Recuperare TVA achitat in vama
Majorarea capitalului social prin incorporarea primelor de emisiune
Depunere declaratie 101 de catre o fundatie
Venituri din consultanta la microintreprindere
Regim fiscal sediu permanent
Au fost emise noi adeverinte CNAS privind calitatea de asigurat in sistemul de sanatate
Regimul fiscal aplicabil la scoaterea din evidenta a clientilor incerti
S-a modificat raspunderea in solidar a administratorului si a actionarilor
Regimul fiscal al drepturilor acordate salariatilor pe durata deplasarilor. Opinia consultantului
Munca in ture si Declaratia 112. Cum intocmim statul de plata?
 
  Ultimele articole adaugate
 
[+] [-] Amenajare imobil. Care vor fi inregistrarile contabile?
[20-Oct-2014]

[+] [-] Cum tratam fiscal o prestare de servicii intracomunitare?
[17-Oct-2014]

[+] [-] Achizitie intracomunitara produse energetice. Ce tratament fiscal se aplica?
[17-Oct-2014]

[+] [-] Declaratie VIES. Cum procedam in cazul achizitiei de bunuri?
[17-Oct-2014]

[+] [-] Declaratia 390 VIES. Cum completam?
[17-Oct-2014]

[+] [-] Principii generale ale sistemului TVA  
[17-Oct-2014]

[+] [-] Accesul la componentele Sistemului informatic integrat vamal (SIIV)
[17-Oct-2014]

[+] [-] Contabilii vin la seminarul national. Rezervari pentru 5-7 decembrie 2014, Poiana Brasov
[16-Oct-2014]

[+] [-] Cota redusa de 5% la livrarea locuintelor
[16-Oct-2014]

[+] [-] Analiza: Compensarea obligatiilor reciproce
[16-Oct-2014]

[+] [-] Modificari aduse normelor privind executia bugetelor de venituri si cheltuieli
[16-Oct-2014]

[+] [-] Documentar fiscal: Recalculare plati anticipate cu titlu de impozit
[16-Oct-2014]

[+] [-] Analiza consultant in ce priveste dovada calitatii de asigurat
[16-Oct-2014]

[+] [-] Cateva notiuni fiscale si economice. Definitii
[15-Oct-2014]

[+] [-] Achizitie servicii de transport. Care va fi regimul TVA?
[15-Oct-2014]


 
  Fiscalitatea.ro - Top cautari
  accize active capitalul cheltuieli contabil dividende fiscala fonduri gestiune impozite leasing profit salarii salarizare stocuri taxe tva venituri
GRATUIT
InfoNews Fiscalitatea.ro
Atentie contabili!

MFP a anuntat modificari in ceea ce priveste

Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit, TVA-ul si Accizele!
Cititi care dintre ele va afecteaza activitatea!



Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special

"Modificarile Codului Fiscal anuntate de MFP pentru anul 2014"!

 
 
 

Forum - Specialistii intreaba, specialistii raspund
FORUM
 

Catalog FIRME

Reviste GRATUITE
REVISTE
NU RATATI
MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
 
Cat de mult v-ati dorit sa scapati de problemele pe care TVA le ridica vesnic? - Consilier TVA clarifica orice problema
>> Detalii click aici <<
 
Cartea Verde a Fiscalitatii - Solutia oricarei prbleme legata de TVA, Impozite, Contributii, Accize
>> DETALII CLICK AICI <<
 
Deduceti cheltulielile cu autoturismele in avantajul dumneavoastra. Corect si perfect legal
>> CLICK AICI <<
 
Manualul de Politici Contabile 2014 - 100% editabil, in conformitate cu legea contabilitatii in vigoare
>> Detalii click aici <<
 
Ghid complet despre casare
>> DETALII AICI <<
 
Consilier taxe si Impozite pentru Contabili - Toate taxele si impozitele din Romania explicate de specialisti
>> CLICK AICI <<
Fiscalitatea.ro
Consilier TVA
Pret:489.41Fiscalitatea.ro
Consilier Contabilitate
Pret:584.24Fiscalitatea.ro
Newsletter Taxe si Impozite Actual
Pret:261.60Fiscalitatea.ro
Revista Romana de Monografii Contabile
Pret:381.50
Fiscalitatea.ro va recomanda: Asistenta contabila | Blogul specialistului | Campeanu.ro | Carti de afaceri | Consilier TVA | Fiscalitate | Formulare juridice | Idei de afaceri | Legislatia muncii | Medicina alternativa | Management | Rentrop & Straton | Resurse juridice | Info TVA | Agricultura | AdSense
Linkuri Utile Codul Muncii | Legea Pensiilor | Afaceri profitabile cu ferme | Declaratii fiscale | Legea Contabilitatii | Monitorul Oficial | Codul civil | Codul penal | Legislatie TVA
Seminarii Rentrop & Straton
© 2007 - 2012 RENTROP & STRATON. All rights reserved.
Termeni si conditiiContactPublicitateFlux RSSAjutor RSSXML Sitemap
SATI
Atentie Contabili!
MFP a anuntat noile modificari in ceea ce priceste impozitul pe profit, impozitul pe venit, TVA-ul si Accizele!
Cititi si descoperiti care dintre ele va afecteaza activitatea!
Descarcati gratuit Raportul Special -
"Modificarile Codului Fiscal anuntate de MFP pentru anul 2014"!

Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile