Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Politica noastra de Cookies.
    
 FiscalitateExperti Fiscalitatea.roDescarca aici GRATUIT Alerterul de Taxe si Impozite 
  
   
Site afiliat Manager.ro
Fiscalitatea.ro




Insolveta, lichidare, suspendare activitate

 
Oferta saptamanii
Rentrop & Straton va rasplateste

FIDELITATEA!

Pret unic 99.19 lei

La ORICARE dintre produsele afisate AICI!

>> DETALII CLICK AICI <<

detalii aici

Cauti un loc de munca?

Locuri de munca disponibile


Calculeaza salarizare
Salariul Dvs.
       
Persoane in intretinere
Pentru calculul detaliat accesati
Calculator Salariu



VIDEO
Arhiva
Inregistrare TVA respinsa la rambursare
 
 
 
 
Fiscalitatea.ro
    

 

Inregistarea corecta a unei facturi de decontare

 
Cuvinte cheie: factura, inregistrari contabile, TVA




Intrebare: Care este modul de facturare corect precum si inregistrarea in contabilitate al unei prestatii de consultanta, astfel:
- societatea - incaseaza prin banca de la client o suma, ce reprezinta onorariu + cheltuieli diverse (registrul comertului, notar, etc.)
- societatea factureaza suma integral clientului ca avans;
- in urma sustinerii cheltuielilor efectuate in contul clientului, societatea, detine chitante si facturi in numele acestuie, pentru care se intocmeste decont de cheltuieli;
- societatea storneaza intreaga suma si refactureaza doar onorariul fara suma care s-a folosit la sustinerea cheltuielilor diverse, conform decont.

Va rog sa-mi spuneti daca e corecta facturarea si care sunt inregistrarile contabile, pentru a nu ramane agatat cu sume nejustificate.

Societatea va trebui sa plateasca impozit pe intreaga suma sau doar strict pe onorariul.

Raspuns: In situatia prezentata, avand in vedere faptul ca toate sumele sunt achitate in contul clientului conform  facturilor  emise pe numele sau, societatea pe care o reprezentati poate intocmi doua facturi, din care:

-    optional, o factura de decontare care se emite pentru o valoare totala  formata din insumarea facturilor achitate in contul beneficiarului serviciului de consultanta.

La factura astfel emisa se anexeaza toate documentele justificative emise pe numele clientului iar pe documentul emis se inscrie mentiunea "factura de decontare", fara a se inscrie o mentiune de genul "avans"asa cum mentionati prin intrebarea formulata.

17 Alternative legale la CIM
17 Alternative legale la CIM

Vezi detalii

Stocurile - Monografii Contabile, Cazuri Practice
Stocurile - Monografii Contabile, Cazuri Practice

Vezi detalii




Sumele astfel facturate prin factura de decontare nu se inregistreaza in evidenta contabila pe cheltuieli de exploatare, ci prin debitul contului 461 "Debitori" in corespondenta cu creditul contului 401 "Furnizori". Aceasta factura nu intra in sfera de aplicare a TVA deoarece este efectul unei relatii de decontare, fara a reprezenta contravaloarea unui bun sau a unui serviciu.

Pentru aplicarea acestui tratament fiscal aduc drept argument prevederile  art. 137 alin. (3) lit.  e) conform caruia nu intra in baza de imozitare " sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia, precum si sumele incasate de o persoana impozabila in numele si in contul unei alte persoane.".

-    obligatoriu, o factura de prestari servicii consultanta la un tarif negociat prin contractul incheiat sau stabilit prin comanda formulata in scris.  Valoarea serviciului prestat reprezinta baza de impozitare TVA, motiv pentru care trebuie colectata TVA prin aplicarea cotei standard TVA de 24%. D.p.d.v. al impozitului pe profit, tariful negociat, exclusiv TVA reprezinta un venit impozabil pentru firma pe care o reprezentati.  

Inregistrarile contabile care se efectueaza sunt urmatoarele:
1.    pentru factura de decontare:
-    efectuarea achizitiei unui serviciu, conform facturii emise pe numele clientului, de exemplu pentru inregistrarea la O.N.R.C.:
     461                                                     = 401                                        75
     "Debitori"                                             "Furnizori"
-    efectuarea platii catre O.N.R.C.:
     401                                                     = 5131                                      75
     "Furnizori"                                            "Casa"
-    achizitia unui serviciu notarial, conform facturii emise pe numele clientului:
     461                                                     = 401                                        320
     "Debitori"                                             "Furnizori"
     
Suma de 320 lei reprezinta valoarea totala a facturii emise de catre notar pe numele clientului, din care baza de impozitare TVA 258,06 lei si TVA  aferenta 61,94 lei. Deoarece factura este emisa pe numele clientului, societatea dvs. nu exercita dreptul de deducere a sumei TVA de 61,94 lei.  Dreptul de deducere se exercita de catre clientul pe numele caruia s-a emis factura.
-    plata notarului:
     401                                                     = 5121                                       320
 "Furnizori"                                                "Conturi curente la banci"

In acest caz, valoarea facturii de decontare este in suma  de 395 lei si corespunde soldului debitor al contului 461 "Debitori". Factura de decontare nu se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300.
-    incasarea facturii de decontare emise in suma de 395 lei:
5121                                                   = 461                                        395
         "Conturi curente la banci"                      "Debitori"

In situatia in care se primeste un avans pentru decontarea cheltuielilor efectuate in numele clientului, este recomandabil sa efectuati urmatoarele inregistrari contabile:  
-    incasarea avansului:
5121                                                   = 462
         "Conturi curente la banci"                      "Creditori"

Pentru avansul incasat in aceste conditii nu trebuie emisa factura deoarece operatiunea nu se incadreaza in sfera de aplicare a TVA.  
-    inchiderea  avansului incasat prin factura de decontare:
          462                                                      = 461
       "Creditori"                                                "Debitori"
        

2.    pentru factura de prestari servicii:
-    facturarea comisionului negociat si a sumei TVA colectate:
411                                                        =     %                                            558
          "Clienti"                                                    704                                            450
                                                                              "Venituri din servicii prestate"
                                                                             4427                                           108
                                                                              "TVA colectata"
       
Factura emisa pentru serviciul prestat  se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si  se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu    cota 24%" si prin declaratia cod 394 in situatia in care beneficiarul este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA.   
          
Astfel, la venituri impozabile supuse impozitului pe profit se incadreaza doar suma de 450 lei.
-    incasarea contravalorii facturii de prestari servicii:
5121                                                   = 411                                                  558
         "Conturi curente la banci"                      "Clienti"


Data aparitiei: 18 Septembrie 2012

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Adauga acest articol in site-ul tau

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro






Va rugam introduceti codul de securitate din imaginea alaturata:


  Da, doresc să primesc informatii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare



Comentarii articol
Postat de: adumit
  Este mai corect sa se inregistreze direct debitorul si plata 461=% 5311 sau 5121, fara a mai trece si prin furnizori, pentru ca, practic, nici ONRC si nici Notarul nu au emis vreo factura pe numele societatii care a platit, deci NU sunt furnizorii acesteia. Si ca sa completez tema, daca insa facturile se emit pe numele biroului de consultanta si apoi se recupereaza de la terti costurile, atunci aceta inregistreaza 628 si 4426=401, iar cand recupereaza si emite factura inregistreaza 4111=708 si 4427, considerand corecta utilizarea contului 708, caci nu sunt servicii 704-care se reflecta in obiectul de activitate, ci doar venituri anexe acesteia.
Data adaugarii: 20-Sep-2012

Postat de: vcontv
  cred ca, oarecum va complicati, prin incasarea sumelor in contul dvs. evident ca impozit se plateste, numai la onorariu minus cheltuielile dvs.tonere, rechizite, sal, etc. mai simplu ar fi sa lasati sumele pe seama societatii pentru care efectuati serviciul dvs facturandu-i onorariul si incasandu-va suma aferente onorariului. Restul sunt operatiuni ale societatii. Evident ca mai sunt si alte solutii. Cu spor,
Data adaugarii: 19-Sep-2012




 
 
Sistemul tva la incasare 2015
Verificare stare 112
OPFV 2015 - Varianta 1.3.3 ian 2015
Declaratia 100 ultima versiune 2.0.0 din 11.2014
Declaratia 205
Descarcare declaratii electronice actualizate
Depunere declaratia 097 ian 2015
Declaratia 010 actualizata 2014
Descarcati declaratia 112 ultima versiune 2015
Formular 230 ultima versiune
Declaratia 150
Codul fiscal 2015
OMFP 1802/2014
Ordinul nr. 4024/ 2014 si formularele modificate
Norme cod fiscal 2014
Codul de procedura fiscala actualizat 2014
Norme aplicare cod procedura fiscala actualizat 2014
Achizitie imobil pe firma
Recuperare TVA achitat in vama
Majorarea capitalului social prin incorporarea primelor de emisiune
Depunere declaratie 101 de catre o fundatie
Venituri din consultanta la microintreprindere
Regim fiscal sediu permanent
Alerta Fiscala: Modificari in Codul fiscal. Reducere impozitul pe constructii
Alerta Fiscala: Doua acte noi emise de ANAF privind declararea bonurilor fiscale si procentul de 2 la suta
Sistemul TVA la incasare in 2015. Comunicat Finante
Declaratia 394. Declararea bonurilor fiscale
Ce bonuri nu se mai inscriu in Declaratia 394?
 
  Ultimele articole adaugate
 
[+] [-] PFA activitate in strainatate. Ce obligatii va avea PFA-ul?
[30-Ian-2015]

[+] [-] Contribuabil mijlociu. Cum procedam la inregistrarea fiscala a sediului secundar cu obligatii de plata?
[30-Ian-2015]

[+] [-] Colectarea TVA la buget. Guvernul a incasat sub estimari
[30-Ian-2015]

[+] [-] Cum s-a modificat formularul 100? Ce e nou in formularul 101?
[30-Ian-2015]

[+] [-] Lista completa Contraventii si Infractiuni fiscale prevazute in legislatia din Romania in 2015
[30-Ian-2015]

[+] [-] Formularul 089 ar putea fi modificat!
[30-Ian-2015]

[+] [-] Auditor, activ la CAFR. Ce procedura urmam pentru inchidere PFA?
[29-Ian-2015]

[+] [-] Contributii sociale obligatorii. Cum procedam pentru salarii platite din strainatate?
[29-Ian-2015]

[+] [-] Guvernul a corectat o eroare din legislatia privind TVA
[29-Ian-2015]

[+] [-] Declaratia informativa 392 a fost actualizata
[29-Ian-2015]

[+] [-] Stabilirea perioadei fiscale in anul 2015 pentru Declaratia 112
[29-Ian-2015]

[+] [-] A fost actualizata Declaratia 101 privind impozitul pe profit
[29-Ian-2015]

[+] [-] Compensare creanta client cu datoriile catre stat. Cum facem monografia?
[28-Ian-2015]

[+] [-] Amortizare pe durata mai mica. Ce implicatii fiscale apar?
[28-Ian-2015]

[+] [-] Consiliul Concurentei vrea sa lanseze in acest an Monitorul Preturilor - retailerii il considera inutil
[28-Ian-2015]


 
  Fiscalitatea.ro - Top cautari
  accize active capitalul cheltuieli contabil dividende fiscala fonduri gestiune impozite leasing profit salarii salarizare stocuri taxe tva venituri
GRATUIT
InfoNews Fiscalitatea.ro
Atentie contabili!

MFP a anuntat modificari in ceea ce priveste

Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit, TVA-ul si Accizele!
Cititi care dintre ele va afecteaza activitatea!



Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special

"Situatiile financiare 2014 - Modificarile legii. Exemple si explicatii"!

 
 
 

Forum - Specialistii intreaba, specialistii raspund
FORUM
 

Catalog FIRME

Reviste GRATUITE
REVISTE
NU RATATI
MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
 
Consilierul Verde al Contabilului
>> CLICK AICI <<
 
Absolut Totul despre Factura!
>> DETALII CLICK AICI <<
 
Evitati amenzi de 5.000 lei! Manual de inventariere!
>> CLICK AICI <<
 
Contabilitatea fondurilor europene pentru societati comerciale si PFA
>> Detalii click aici <<
 
Totul despre Contabilitatea Activitatilor Agricole
>> DETALII AICI <<
Fiscalitatea.ro
Consilier TVA
Pret:489.41Fiscalitatea.ro
Revista Romana de Monografii Contabile
Pret:381.50Fiscalitatea.ro
Consilier Contabilitate
Pret:584.24Fiscalitatea.ro
Newsletter Taxe si Impozite Actual
Pret:261.60
Fiscalitatea.ro va recomanda: Asistenta contabila | Blogul specialistului | Campeanu.ro | Carti de afaceri | Consilier TVA | Fiscalitate | Formulare juridice | Idei de afaceri | Legislatia muncii | Medicina alternativa | Management | Rentrop & Straton | Resurse juridice | Info TVA | Agricultura | AdSense
Linkuri Utile Codul Muncii | Legea Pensiilor | Afaceri profitabile cu ferme | Declaratii fiscale | Legea Contabilitatii | Monitorul Oficial | Codul civil | Codul penal | Legislatie TVA
Seminarii Rentrop & Straton
© 2007 - 2012 RENTROP & STRATON. All rights reserved.
Termeni si conditiiContactPublicitateFlux RSSAjutor RSSXML Sitemap
SATI
Atentie Contabili!
MFP a anuntat noile modificari in ceea ce priveste impozitul pe profit, impozitul pe venit, TVA-ul si Accizele!
Cititi si descoperiti care dintre ele va afecteaza activitatea!
Descarcati gratuit Raportul Special -
"Situatiile financiare 2014 - Modificarile legii. Exemple si explicatii"!

Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile