Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Politica noastra de Cookies.
    
 FiscalitateExperti Fiscalitatea.roDescarca aici GRATUIT Alerterul de Taxe si Impozite 
  
   
Site afiliat Manager.ro
Fiscalitatea.ro
Tratamentul fiscal corect in agricultura

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Insolveta, lichidare, suspendare activitate

 
Oferta saptamanii
Rentrop & Straton va rasplateste

FIDELITATEA!

Pret unic 99.19 lei

La ORICARE dintre produsele afisate AICI!

>> DETALII CLICK AICI <<

detalii aici

Cauti un loc de munca?

Locuri de munca disponibile


Calculeaza salarizare
Salariul Dvs.
       
Persoane in intretinere
Pentru calculul detaliat accesati
Calculator Salariu



VIDEO
Arhiva
Inregistrare TVA respinsa la rambursare
 
 
 
 
Fiscalitatea.ro
    

 

Inregistarea corecta a unei facturi de decontare

 
Cuvinte cheie: factura, inregistrari contabile, TVA




Intrebare: Care este modul de facturare corect precum si inregistrarea in contabilitate al unei prestatii de consultanta, astfel:
- societatea - incaseaza prin banca de la client o suma, ce reprezinta onorariu + cheltuieli diverse (registrul comertului, notar, etc.)
- societatea factureaza suma integral clientului ca avans;
- in urma sustinerii cheltuielilor efectuate in contul clientului, societatea, detine chitante si facturi in numele acestuie, pentru care se intocmeste decont de cheltuieli;
- societatea storneaza intreaga suma si refactureaza doar onorariul fara suma care s-a folosit la sustinerea cheltuielilor diverse, conform decont.

Va rog sa-mi spuneti daca e corecta facturarea si care sunt inregistrarile contabile, pentru a nu ramane agatat cu sume nejustificate.

Societatea va trebui sa plateasca impozit pe intreaga suma sau doar strict pe onorariul.

Raspuns: In situatia prezentata, avand in vedere faptul ca toate sumele sunt achitate in contul clientului conform  facturilor  emise pe numele sau, societatea pe care o reprezentati poate intocmi doua facturi, din care:

-    optional, o factura de decontare care se emite pentru o valoare totala  formata din insumarea facturilor achitate in contul beneficiarului serviciului de consultanta.

La factura astfel emisa se anexeaza toate documentele justificative emise pe numele clientului iar pe documentul emis se inscrie mentiunea "factura de decontare", fara a se inscrie o mentiune de genul "avans"asa cum mentionati prin intrebarea formulata.

Drepturile si obligatiile contribuabililor pe timpul inspectiei fiscale
Drepturile si obligatiile contribuabililor pe timpul inspectiei fiscale

Vezi detalii

Solutii pentru 100 probleme de TVA
Solutii pentru 100 probleme de TVA

Vezi detalii




Sumele astfel facturate prin factura de decontare nu se inregistreaza in evidenta contabila pe cheltuieli de exploatare, ci prin debitul contului 461 "Debitori" in corespondenta cu creditul contului 401 "Furnizori". Aceasta factura nu intra in sfera de aplicare a TVA deoarece este efectul unei relatii de decontare, fara a reprezenta contravaloarea unui bun sau a unui serviciu.

Pentru aplicarea acestui tratament fiscal aduc drept argument prevederile  art. 137 alin. (3) lit.  e) conform caruia nu intra in baza de imozitare " sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia, precum si sumele incasate de o persoana impozabila in numele si in contul unei alte persoane.".

-    obligatoriu, o factura de prestari servicii consultanta la un tarif negociat prin contractul incheiat sau stabilit prin comanda formulata in scris.  Valoarea serviciului prestat reprezinta baza de impozitare TVA, motiv pentru care trebuie colectata TVA prin aplicarea cotei standard TVA de 24%. D.p.d.v. al impozitului pe profit, tariful negociat, exclusiv TVA reprezinta un venit impozabil pentru firma pe care o reprezentati.  

Inregistrarile contabile care se efectueaza sunt urmatoarele:
1.    pentru factura de decontare:
-    efectuarea achizitiei unui serviciu, conform facturii emise pe numele clientului, de exemplu pentru inregistrarea la O.N.R.C.:
     461                                                     = 401                                        75
     "Debitori"                                             "Furnizori"
-    efectuarea platii catre O.N.R.C.:
     401                                                     = 5131                                      75
     "Furnizori"                                            "Casa"
-    achizitia unui serviciu notarial, conform facturii emise pe numele clientului:
     461                                                     = 401                                        320
     "Debitori"                                             "Furnizori"
     
Suma de 320 lei reprezinta valoarea totala a facturii emise de catre notar pe numele clientului, din care baza de impozitare TVA 258,06 lei si TVA  aferenta 61,94 lei. Deoarece factura este emisa pe numele clientului, societatea dvs. nu exercita dreptul de deducere a sumei TVA de 61,94 lei.  Dreptul de deducere se exercita de catre clientul pe numele caruia s-a emis factura.
-    plata notarului:
     401                                                     = 5121                                       320
 "Furnizori"                                                "Conturi curente la banci"

In acest caz, valoarea facturii de decontare este in suma  de 395 lei si corespunde soldului debitor al contului 461 "Debitori". Factura de decontare nu se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300.
-    incasarea facturii de decontare emise in suma de 395 lei:
5121                                                   = 461                                        395
         "Conturi curente la banci"                      "Debitori"

In situatia in care se primeste un avans pentru decontarea cheltuielilor efectuate in numele clientului, este recomandabil sa efectuati urmatoarele inregistrari contabile:  
-    incasarea avansului:
5121                                                   = 462
         "Conturi curente la banci"                      "Creditori"

Pentru avansul incasat in aceste conditii nu trebuie emisa factura deoarece operatiunea nu se incadreaza in sfera de aplicare a TVA.  
-    inchiderea  avansului incasat prin factura de decontare:
          462                                                      = 461
       "Creditori"                                                "Debitori"
        

2.    pentru factura de prestari servicii:
-    facturarea comisionului negociat si a sumei TVA colectate:
411                                                        =     %                                            558
          "Clienti"                                                    704                                            450
                                                                              "Venituri din servicii prestate"
                                                                             4427                                           108
                                                                              "TVA colectata"
       
Factura emisa pentru serviciul prestat  se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si  se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu    cota 24%" si prin declaratia cod 394 in situatia in care beneficiarul este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA.   
          
Astfel, la venituri impozabile supuse impozitului pe profit se incadreaza doar suma de 450 lei.
-    incasarea contravalorii facturii de prestari servicii:
5121                                                   = 411                                                  558
         "Conturi curente la banci"                      "Clienti"


Data aparitiei: 18 Septembrie 2012

Ti-a placut acest articol? Trimite-l si prietenilor tai!
Adauga acest articol in site-ul tau

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro






Va rugam introduceti codul de securitate din imaginea alaturata:


  Da, doresc să primesc informatii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare



Comentarii articol
Postat de: adumit
  Este mai corect sa se inregistreze direct debitorul si plata 461=% 5311 sau 5121, fara a mai trece si prin furnizori, pentru ca, practic, nici ONRC si nici Notarul nu au emis vreo factura pe numele societatii care a platit, deci NU sunt furnizorii acesteia. Si ca sa completez tema, daca insa facturile se emit pe numele biroului de consultanta si apoi se recupereaza de la terti costurile, atunci aceta inregistreaza 628 si 4426=401, iar cand recupereaza si emite factura inregistreaza 4111=708 si 4427, considerand corecta utilizarea contului 708, caci nu sunt servicii 704-care se reflecta in obiectul de activitate, ci doar venituri anexe acesteia.
Data adaugarii: 20-Sep-2012

Postat de: vcontv
  cred ca, oarecum va complicati, prin incasarea sumelor in contul dvs. evident ca impozit se plateste, numai la onorariu minus cheltuielile dvs.tonere, rechizite, sal, etc. mai simplu ar fi sa lasati sumele pe seama societatii pentru care efectuati serviciul dvs facturandu-i onorariul si incasandu-va suma aferente onorariului. Restul sunt operatiuni ale societatii. Evident ca mai sunt si alte solutii. Cu spor,
Data adaugarii: 19-Sep-2012




 
 
Registru tva la incasare 2014
Verificare stare 112
OPFV 2014
Impozit pe venit 2014
Impozitul pe venit in 2014 - Partea a doua
Declaratia 100 ultima versiune
Declaratia 205
Descarcare declaratii electronice actualizate
Declaratia 010 actualizata 2014
Raportari contabile la 30 iunie
Declaratia 112 ultima versiune 2014
Formular 230 ultima versiune
Declaratia 150
Codul fiscal 2014
Norme cod fiscal 2014
Codul de procedura fiscala actualizat 2014
Norme aplicare cod procedura fiscala actualizat 2014
Achizitie imobil pe firma
Recuperare TVA achitat in vama
Majorarea capitalului social prin incorporarea primelor de emisiune
Depunere declaratie 101 de catre o fundatie
Venituri din consultanta la microintreprindere
Regim fiscal sediu permanent
Munca in ture si Declaratia 112. Cum intocmim statul de plata?
Alerta fiscala: Certificare contributie pensii persoane fizice
Modificari importante pentru microintreprinderi. Se schimba sistemul de raportare financiara
Compensarea obligatiilor reciproce. Analiza consultant
Certificarea declaratiilor fiscale anuale. Comunicat Finante
 
  Ultimele articole adaugate
 
[+] [-] Sistemul bancar ar putea fi afectat de 11 initiative legislative
[31-Oct-2014]

[+] [-] Ce va insemna trecerea la euro pentru Romania?
[31-Oct-2014]

[+] [-] Cum arata industria in acest moment?
[31-Oct-2014]

[+] [-] E disponibila ultima versiune pentru Ordine de plata si Foi de varsamant 2014
[31-Oct-2014]

[+] [-] Compensare datorii asociat. Cum procedam?
[31-Oct-2014]

[+] [-] Vanzare. TVA din factura. Cand e TVA-ul deductibil?
[31-Oct-2014]

[+] [-] Livrare catre persoane juridice. Cum procedam cand emitem factura si chitanta?
[30-Oct-2014]

[+] [-] Transfer de gestiune. Cum gestionam documentele necesare?
[30-Oct-2014]

[+] [-] Tendinte: Evolutia activitatii economice in perioada octombrie - decembrie 2014
[30-Oct-2014]

[+] [-] Nou proiect aprobat de Guvern privind incubatoarele de afaceri
[30-Oct-2014]

[+] [-] Masurile MFP pentru dezvoltarea afacerilor in Romania: Doing Business 2015
[30-Oct-2014]

[+] [-] Care e termenul de plata pentru impozitul pe salarii?
[30-Oct-2014]

[+] [-] Reduceri comerciale si vanzare cu amanuntul. Cum gestionam in contabilitate?
[29-Oct-2014]

[+] [-] Finantare utilaje pentru aplicare facilitate scutire profit reinvestit. Cum procedam?
[29-Oct-2014]

[+] [-] Cum pot avea acces IMM-urile la 60 milioane euro?
[29-Oct-2014]


 
  Fiscalitatea.ro - Top cautari
  accize active capitalul cheltuieli contabil dividende fiscala fonduri gestiune impozite leasing profit salarii salarizare stocuri taxe tva venituri
GRATUIT
InfoNews Fiscalitatea.ro
Atentie contabili!

MFP a anuntat modificari in ceea ce priveste

Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit, TVA-ul si Accizele!
Cititi care dintre ele va afecteaza activitatea!



Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special

"Modificarile Codului Fiscal anuntate de MFP pentru anul 2014"!

 
 
 

Forum - Specialistii intreaba, specialistii raspund
FORUM
 

Catalog FIRME

Reviste GRATUITE
REVISTE
NU RATATI
MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
 
Cat de mult v-ati dorit sa scapati de problemele pe care TVA le ridica vesnic? - Consilier TVA clarifica orice problema
>> Detalii click aici <<
 
Consilier taxe si Impozite pentru Contabili - Toate taxele si impozitele din Romania explicate de specialisti
>> CLICK AICI <<
 
Manualul de Politici Contabile 2014 - 100% editabil, in conformitate cu legea contabilitatii in vigoare
>> Detalii click aici <<
 
Ghid complet despre casare
>> DETALII AICI <<
 
Cartea Verde a Fiscalitatii - Solutia oricarei prbleme legata de TVA, Impozite, Contributii, Accize
>> DETALII CLICK AICI <<
 
Deduceti cheltulielile cu autoturismele in avantajul dumneavoastra. Corect si perfect legal
>> CLICK AICI <<
Fiscalitatea.ro
Consilier TVA
Pret:489.41Fiscalitatea.ro
Consilier Contabilitate
Pret:584.24Fiscalitatea.ro
Newsletter Taxe si Impozite Actual
Pret:261.60Fiscalitatea.ro
Revista Romana de Monografii Contabile
Pret:381.50
Fiscalitatea.ro va recomanda: Asistenta contabila | Blogul specialistului | Campeanu.ro | Carti de afaceri | Consilier TVA | Fiscalitate | Formulare juridice | Idei de afaceri | Legislatia muncii | Medicina alternativa | Management | Rentrop & Straton | Resurse juridice | Info TVA | Agricultura | AdSense
Linkuri Utile Codul Muncii | Legea Pensiilor | Afaceri profitabile cu ferme | Declaratii fiscale | Legea Contabilitatii | Monitorul Oficial | Codul civil | Codul penal | Legislatie TVA
Seminarii Rentrop & Straton
© 2007 - 2012 RENTROP & STRATON. All rights reserved.
Termeni si conditiiContactPublicitateFlux RSSAjutor RSSXML Sitemap
SATI
Atentie Contabili!
MFP a anuntat noile modificari in ceea ce priceste impozitul pe profit, impozitul pe venit, TVA-ul si Accizele!
Cititi si descoperiti care dintre ele va afecteaza activitatea!
Descarcati gratuit Raportul Special -
"Modificarile Codului Fiscal anuntate de MFP pentru anul 2014"!

Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile