Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
Intrebare:
O societate comerciala poate acorda un imprumut unui asociat?
Raspuns:
Acordarea de imprumuturi de catre o societate asociatilor/administratorilor ei ridica probleme de natura legala si fiscala.
Din punct de vedere legal se pot mentiona urmatoarele:
- art. 1444 alin. 1 din Legea nr. 31/1990 privind societatile comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare prevede ca este interzisa acordarea de imprumuturi administratorilor, cu exceptia celor prevazute la alin. 3;
- art. 1444 alin. 3 din Legea nr. 31/1990 permite totusi acordarea de imprumuturi administratorilor in limita echivalentului in lei al sumei de 5.000 euro;
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
- incalcarea acestor prevederi constituie infractiune si se pedepseste cu inchisoare de la 1 la 3 ani, conform art. 272 alin. 1 pct. 3 din Legea nr. 31/1990;
- din formularea art. 272 alin. 1 pct. 3 din lege rezulta ca, in fapt, interdictia referitoare la acordarea unor imprumuturi mai mari de 5.000 euro in cazul administratorilor se aplica si fondatorilor, directorilor sau reprezentantilor legali ai societatii, care se se imprumuta, sub orice forma, direct sau printr-o persoana interpusa, cu alte cuvinte interdictia se aplica si asociatilor;
- este adevarat ca prevederile art. 1444 din Legea nr. 31/1990 se refera la administrarea societatilor pe actiuni, fara sa existe dispozitii exprese cu privire aplicabilitatea ei in cazul societatilor cu raspundere limitata, insa cel mai prudent este sa se interpreteze ca ele sunt aplicabile si SRL-urilor;
- daca asociatul este unic in societate, atunci imprumutul se poate acorda numai in baza unui contract incheiat sub forma scrisa, sub sanctiunea nulitatii absolute, conform art. 15 din Legea nr. 31/1990;
- in baza principiului specialitatii capacitatii de folosinta in cazul persoanelor juridice (inclusiv societati comerciale) prevazut de Decretul nr. 31/1954 privitor la persoanele fizice si persoanele juridice, aptitudinea societatilor comerciale de a acorda imprumuturi (inclusiv pentru asociati) este circumscrisa scopului pentru care ele s-au infiintat ? efectuarea de acte de comert -, ceea ce implica ca acordarea de imprumuturi fara dobanda de catre o societate comerciala sa fie calificata ca fiind contrara scopului infiintarii societatii;
- un eventual contract de imprumut fara dobanda incheiat de societatea comerciala in calitate de imprumutator si asociat sau alta persoana este lovit de nulitate absoluta, in baza art. 34 alin. 2 din Decretul nr. 31/1954 care prevede ca ?orice act juridic care nu este facut in vederea realizarii acestui scop este nul?;
- nerespectarea acestor dispozitii atrage raspunderea materiala a asociatului pentru daunele produse societatii, precum si raspunderea penala a acestuia conform art. 272 alin. 1 din Legea nr. 31/1990.
Din punct de vedere fiscal, avand in vedere prevederile art. 11 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, in baza carora organele fiscale pot reincadra tranzactiile dintre societatea comerciala (contribuabila) si persoanele afiliate (asociatii), astfel ca:
- acordarea imprumutului catre asociat poate fi tratata drept acordare de dividend, mai ales daca societatea inregistreaza profituri din anii precedenti ramase nerepartizate;
- dobanda luata in considerare la imprumutul acordat de societate asociatului (persoane afiliate) este dobanda determinata in conditii de piata, conform pct. 38 si pct. 39 din Normele metodologice date in aplicarea Titlului I din Codul fiscal, aprobate prin H.G. nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, organele fiscale avand dreptul sa ajusteze nivelul veniturilor din dobanzi, conform art. 11 din Codul fiscal.
Pentru a evita complicatii de natura legala si fiscala la acordarea de imprumuturi de catre o societate comerciala asociatilor ei este recomandabil:
- mentionarea in actul constitutiv al societatii faptul ca aceasta poate imprumuta asociatul/administratorul pana la limita maxima a contravalorii in lei a sumei de 5.000 euro, cu dobanda la nivelul dobanzii de referinta stabilit de BNR;
- acordarea imprumutului sa fie consemnata intr-un contract de creditare incheiat in forma scrisa.
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
Articole similare
Codul fiscal 2011 - Titlul III (partea a II-a)Modificarile aduse de Legea nr. 112/2016 privind aprobarea OUG nr. 41/2015Titlul III, Capitolul III pct. 67 - 132PFA si angajat cu contract de management. Decontari avansPlafon plati numerar 2023: Clarificari privind functionarea exceptiilor la tranzactiile in numerarUltimele articole
Romania va avea parte de sprijin pentru consolidarea fiscala si cresterea investitiilor in infrastructuraD212 in 2024: Trebuie depusa rectificativa D212 pentru dobanzile incasate in 2023?Guvernul a adoptat! Anumite concedii medicale vor fi SCUTITE de la plata CASSLeasingul operational - tot ce trebuie sa stiiMasuri fiscale 2024. Impactul asupra firmelor, la o luna de la aplicarea masurilor, conform CNIPMMRArticole similare
Ce modificari ale Codurilor fiscal si de procedura fiscala intra in vigoare de la 1 octombrie?Majorare capital social. Ce operatiuni se inregistreaza in contabilitate si studii de caz utileAsociere in participatie. Ce implicatii de plata si declarative vor avea ASOCIATii?Controalele nu ajuta pe nimeni. Reducerea taxelor ar putea fi impiedicata de excesele ANAFRetragere ASOCIAT. Care vor fi aspectele contabile si fiscale?Ultimele articole
Pana pe 25 aprilie 2024 trebuie declarat si platit impozitul micro si cel pe profitFirmele care NU depasesc plafonul de 500.000 euro pot face trecerea la impozit pe profit prin optiune?Pentru anul 2023 se mai poate ajusta norma de venit in cazul unui PFA?Modificari importante aduse impozitului pe veniturile micro in 2024D700 nedepusa pana pe 15 aprilie 2024. Care este amenda pentru contribuabili?Articole similare
Achizitia de bunuri si servicii pentru asociatii intr-o microintreprindere. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Titlul II, Capitolul V pct. 98 - 113Regimul fiscal al dreptului de folosinta adus ca aport la capitalul socialAtentie! Firmele cu codul TVA anulat de ANAF vor putea fi reinregistrate din oficiuCum stimulam salariatiiUltimele articole
[INFOGRAFIC] PFA sau SRL 2024. Ce tip de firma este mai avantajosCesiune parti sociale. 3 studii de caz utile contribuabililorProiect: Situatiile financiare NU vor mai fi depuse fara un certificat de competenta. Persoane EXCEPTATE de la regulaDeclaratia privind beneficiarii reali. Societatile cu activitatea suspendata la ONRC sunt obligate sa depuna formularul?Anunt ONRC! Contractul de mandat inceteaza in 3 ani de la incheierea lui in anumite situatiiArticole similare
Ce declaratii se depun pana la 10 augustSchimbarea vectorului fiscal pentru trecerea de la profit la microintreprindereSpeta zilei. La depunerea raportarilor contabile la 30 iunie 2021 se ataseaza si arhivele-fisierele ZIP?Documentar fiscal: Reguli privind depunerea declaratiei 307Cesiune contract de inchiriere. Cum se face transferul de datorie prin contract de novatie?Ultimele articole
ANAF actualizeaza Declaratia 120 "Decont privind accizele". Cum arata noul formularDeclaratia Unica: Dividendele repartizate in anul 2023 se cumuleaza cu cele din 2024 si se depune o singura declaratie la 25 mai?D100 in 2024. Cum se declara sponsorizarile in formularE-Transport: Codul UIT trebuie sa fie tiparit pe aviz sau este suficient sa fie scris pe CMR?Firmele care NU depasesc plafonul de 500.000 euro pot face trecerea la impozit pe profit prin optiune?Sfaturi de la experti
Cesiune contract de inchiriere
Intrebare: O SC platitoare de TVA care detine un contract de inchiriere pentru un teren cu Episcopie Unitariana (neplatitoare de TVA) cesioneaza respectivul contract de inchirere catre o alta SC platitoare de TVA, contra unei sume. Factura...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: O societate cu codul CAEN 0111 a depus in data de 15 aprilie 2024 D700 pentru trecerea de la inpozit pe venit micro la impozit pe profit (deoarece asociatul unic detine 50% dintr-o alta societate cu codul CAEN 0111 platitoare de...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<