Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Politica noastra de Cookies.
    
 FiscalitateExperti Fiscalitatea.roDescarca aici GRATUIT Alerterul de Taxe si Impozite 
  
   
Site afiliat Manager.ro
Fiscalitatea.ro
Tratamentul fiscal corect in agricultura

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Insolveta, lichidare, suspendare activitate

 
Oferta saptamanii
Rentrop & Straton va rasplateste

FIDELITATEA!

Pret unic 99.19 lei

La ORICARE dintre produsele afisate AICI!

>> DETALII CLICK AICI <<

detalii aici

Cauti un loc de munca?

Locuri de munca disponibile


Calculeaza salarizare
Salariul Dvs.
       
Persoane in intretinere
Pentru calculul detaliat accesati
Calculator Salariu



VIDEO
Arhiva
Inregistrare TVA respinsa la rambursare
 
 
 
 
Fiscalitatea.ro
    

 

Contributii datorate pentru dividende

 
Cuvinte cheie: ividende, contributii sociale, Declaratia 100, impozit pe profit







Intrebare:

Ce contributii/impozite se aplica asupra sumelor ridicate cu titlu de dividende in cursul anului 2012 in urmatoarele cazuri:
- de la o persoana juridica romana de catre o persoana fizica rezidenta in Romania si nerezidenta;
- de la o persoana juridica romana de catre o persoana juridica inregistrata in Romania si straina (UE si in afara UE);
- de la o persoana juridica straina de catre o persoana fizica rezidenta in Romania si de catre o persoana juridica inregistrata in Romania?
Care este modul de calcul al acestora (contributii/impozite)?
Ce articole contabile genereaza?
Care sunt declaratiile fiscale care se depun, de catre cine si termenele de depunere ale acestora?


Raspuns:

17 Alternative legale la CIM
17 Alternative legale la CIM

Vezi detalii

Manual de Inventariere
Manual de Inventariere

Vezi detalii




1. In situatia primirii dividendelor de catre o persoana fizica romana de la o persoana juridica romana:
- persoana juridica romana are obligatia retinerii la sursa a impozitului pe venit in cota de 16%, conform art 67 alin1 din Codul fiscal . Impozitul se declara si achita de catre societate pana la data de 25 a lunii urmatoare platii dividendelor. Societatea va avea obligatia depunerii declaratiei 100 completata la rubrica impozit pe dividende pana ladata de 25 a lunii urmatoare retinerii la sursa a impozitului. Retinem ca, in situatia in care profitul a fost repartizat la dividende, dar acestea nu au fost achitate pana la sfarsitul anului in care au fost repartizate, atunci societatea are obligatia declararii si platii impozitului pana la data de 25 ianuarie a anului urmator efectuarii repartizarii profitului la dividende. Totodata societatea va avea obligatia depunerii Declaratiei informative 205 pe beneficiari de venit pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator platii dividendelor.

In acest caz, in situatia in care persoana fizica nu obtine venituri din alte surse (salarii, pensii, activitati independente, etc), aceasta va avea obligatia sa se asigure in sistemul asigurarilor sociale si sa achite contributia la asigurarile sociale - in suma minima de 232 lei (2117x35%x31,3%). Totodata va trebui sa plateasca contributia de asigurari de sanatate in cota de 5,5% din dividendele nete incasate, dar nu mai putin de cota de 5,5% aplicata la un salariu annual minim brut pe tara. Persoanele care realizeaza venituri de aceasta natura (dividende), dar care pana la data de 31 decembrie a anului in curs nu au incasat aceste venituri sau veniturile de acest fel, incasate anual, sunt sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, vor plati contributia anual pana la data de 25 a lunii ianuarie a anului urmator, calculata la nivelul a 12 salarii minime brute pe tara. Diferentele ramase de achitat, calculate in raport cu dividendele care se platesc dupa data prevazuta pentru plata contributiei, se achita pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-a facut plata. Retinem ca, persoanei fizice romane beneficiara de dividende ii revine obligatia de declarare si plata a contributiilor de asigurari sociale si de sanatate.
 
2. In situatia primirii dividendelor de catre o persoana fizica nerezidenta de la o persoana juridica romana, persoana juridica va avea obligatia retinerii la sursa a impozitului pe dividende de 16% sau in cota prevazuta de Conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul de rezidenta al beneficiarului de venit. Retinem ca, se aplica prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri (cotele mai favorabile) in conditiile in care nerezidentul prezinta Certificat de rezidenta fiscala emis de autoritatile fiscale din statul sau de rezidenta, valabil la momentul efectuarii platilor catre nerezident. Societatea va avea obligatia depunerii declaratiei 100 completata la rubrica impozit pe veniturile obtinute de nerezidenti -persoane fizice pana ladata de 25 a lunii urmatoare retinerii la sursa a impozitului. Totodata societatea va avea obligatia depunerii pana in ultima zi a lunii februarie a Declaratiei privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, la organul fiscal competent, conform art 119 din Codul fiscal .
 
3. Dividende primite de o persoana juridica romana de la o alta persoana juridica romana.
In acest caz sunt aplicabile prevederile art 36 din Codul fiscal, redat mai jos:

"(1) O persoana juridica romana care distribuie/plateste dividende catre o persoana juridica romana are obligatia sa retina, sa declare si sa plateasca impozitul pe dividende retinut catre bugetul de stat, astfel cum se prevede in prezentul articol.

(2) Impozitul pe dividende se stabileste prin aplicarea unei cote de impozit de 16% asupra dividendului brut distribuit/platit unei persoane juridice romane.

(3) Impozitul pe dividende se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se distribuie/plateste dividendul. In cazul in care dividendele distribuite nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se plateste pana la data de 25 ianuarie a anului urmator.

(4) Prevederile prezentului articol nu se aplica in cazul dividendelor platite de o persoana juridica romana unei alte persoane juridice romane, daca beneficiarul dividendelor detine, la data platii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioada de 2 ani impliniti pana la data platii acestora inclusiv."
Retinem asadar ca impozitul pe dividende care se retine este de 16%, declarandu-se in Declaratia 100 pana ladata de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se distribuie/plateste dividendul. Totodata, nu se retine impozit pe dividende in situatia in care persoana juridica romana beneficiara de dividende detine minim10% din titlurile de participare ale celeilate societati pe o perioada neintrerupta de 2 ani.
 
4. Dividende primite de o persoana juridica din UE /non UE de la o persoana juridica romana
 
In acest caz sunt aplicabile prevederile art 115 alin 1 lit a si art 116 lit d, conform caruia impozitul pe dividende care se retine este de 16%, in situatia in care beneficiarul de dividende nu prezinta Certificat de rezidenta fiscala, pentru a putea aplica prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri.
 
Retinem ca, in cazul persoanelor juridice din UE sau memebre AELS, se poate aplica scutire de la plata dividendelor, in baza art 117 alin 1 lit h, daca sunt indeplinite conditiile de participatie de minim 10% pe o perioada neintrerupta de minim 2 ani. Redam mai jos prevederile acestui articol:
 
"Sunt scutite de impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti urmatoarele venituri ...
h) dividendele platite de o intreprindere, care este persoana juridica romana sau persoana juridica cu sediul social in Romania, infiintata potrivit legislatiei europene, unei persoane juridice rezidente intr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau in unul dintre statele Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, ori unui sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat intr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, sunt scutite de impozit, daca persoana juridica straina beneficiara a dividendelor intruneste cumulativ urmatoarele conditii:

 1. are una dintre formele de organizare prevazute la art. 20^1 alin. (4);
 2. in conformitate cu legislatia fiscala a statului membru al Uniunii Europene sau a unuia dintre statele Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, este considerata a fi rezidenta a statului respectiv si, in temeiul unei conventii privind evitarea dublei impuneri incheiate cu un stat tert, nu se considera ca este rezident in scopul impunerii in afara Uniunii Europene sau Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei;

 3. plateste, in conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru al Uniunii Europene sau a unuia dintre statele Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari;

 4. detine minimum 10% din capitalul social al intreprinderii persoana juridica romana pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dividendului.
 Daca beneficiarul dividendelor este un sediu permanent al unei persoane juridice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat intr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, pentru acordarea acestei scutiri persoana juridica straina pentru care sediul permanent isi desfasoara activitatea trebuie sa intruneasca cumulativ conditiile prevazute la pct. 1 - 4.
 Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridica romana care plateste dividendul trebuie sa indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii:
 1. este o societate infiintata in baza legii romane si are una dintre urmatoarele forme de organizare: "societate pe actiuni", "societate in comandita pe actiuni", "societate cu raspundere limitata";
 2. plateste impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari.

Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridica cu sediul social in Romania, infiintata potrivit legislatiei europene, care plateste dividendul, trebuie sa plateasca impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari."
In acest caz, societatea din Romania va depune Declaratia 100 completata la rubrica Impozit pe dividende - persoane juridice. Totodata aceasta va depune si Declaratia privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, la organul fiscal competent, conform art 119 din Codul fiscal.

5. In situatia primirii dividendelor de o societate din Romania de la societate nerezidenta - societatea din Romania nu are obligatii in ceea ce priveste plata si declararea vreunui impozit. Pentru a se putea aplica prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri societatea din Romania va trebui sa prezinte celeilalte societati Certificat de rezidenta fiscala. Pentru societatea din Romania veniturile din dividende reprezinta venituri neimpozabile la calculul impozitului pe profit. Nici perosoana fizica beneficiarea de dividende de la o societate nerezidenta nu are obligatii de declarare si plata a vreunui impozit in Romania.




Data aparitiei: 21 Februarie 2012

Ti-a placut acest articol? Trimite-l si prietenilor tai!
Adauga acest articol in site-ul tau

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro






Va rugam introduceti codul de securitate din imaginea alaturata:


  Da, doresc să primesc informatii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare



Comentarii articol
Postat de: somydana
  Mama mea a primit o hartie conform careiaa primitdividende in 2012, desi nu a incasat nici un ban, acum nu vor sa o mai asigure la Casa de Asigurari de Sanatate pt ca a avut venituri. Ce e de facut? Nu lucreaza si nu are alte venituri.
Data adaugarii: 22-Nov-2013




 
 
Registru tva la incasare 2014
Verificare stare 112
OPFV 2014
Impozit pe venit 2014
Impozitul pe venit in 2014 - Partea a doua
Declaratia 100 ultima versiune
Declaratia 205
Descarcare declaratii electronice actualizate
Declaratia 010 actualizata 2014
Raportari contabile la 30 iunie
Declaratia 112 ultima versiune 2014
Formular 230 ultima versiune
Declaratia 150
Codul fiscal 2014
Norme cod fiscal 2014
Codul de procedura fiscala actualizat 2014
Norme aplicare cod procedura fiscala actualizat 2014
Achizitie imobil pe firma
Recuperare TVA achitat in vama
Majorarea capitalului social prin incorporarea primelor de emisiune
Depunere declaratie 101 de catre o fundatie
Venituri din consultanta la microintreprindere
Regim fiscal sediu permanent
Legislatia contabila se modifica de la 1 ianuarie 2015. Noi prevederi situatii financiare anuale si consolidate
Normele Codului fiscal includ acum si OUG nr. 40/2014
Calendar depunere declaratii cu termen in decembrie 2014
ANAF cere informatii despre operatiunile bancare ale firmelor. E legal?
Comunicat privind valoarea tichetului de masa in semestrul II 2014
 
  Ultimele articole adaugate
 
[+] [-] Delegare. Care e durata maxima pentru o diurna deductibila?
[22-Dec-2014]

[+] [-] Studiu de caz: Lichidare microintreprindere. Ce impozite se achita si cum procedam la reactivarea firmei?
[22-Dec-2014]

[+] [-] Salariul de baza minim in anul 2015
[22-Dec-2014]

[+] [-] Cum vor arata bugetele pe 2015 pentru ministere
[22-Dec-2014]

[+] [-] Persoanele cu handicap grav si accentuat nu vor mai plati impozit pe venit pentru veniturile din activitati independente
[22-Dec-2014]

[+] [-] Ce procedura urmam pentru a face achizitii intracomunitare in calitate de PFA?
[22-Dec-2014]

[+] [-] Studiu de caz: Venituri scutite de la plata impozitului pe profit pentru organizatii nonprofit
[19-Dec-2014]

[+] [-] Cum tratam fiscal o achizitie bunuri pe teritoriul Romaniei de la furnizor stabilit pe teritoriul comunitar?
[19-Dec-2014]

[+] [-] Modificari in Codul fiscal privind TVA-ul. Analiza consultant
[19-Dec-2014]

[+] [-] Care sunt declaratiile fiscale cu termen limita de depunere 22 decembrie 2014?
[19-Dec-2014]

[+] [-] Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul profitului impozabil
[19-Dec-2014]

[+] [-] In atentia firmelor: Guvernul desfiinteaza ITM
[19-Dec-2014]

[+] [-] Transport aferent unui export de bunuri. Care e regimul TVA?
[18-Dec-2014]

[+] [-] Studiu de caz: Casa de expeditie si valuta in numerar. Cum se fac incasari?
[18-Dec-2014]

[+] [-] Seful ANAF crede ca trusturile de presa isi pot plati obligatiile fiscale in 2-3 ani
[18-Dec-2014]


 
  Fiscalitatea.ro - Top cautari
  accize active capitalul cheltuieli contabil dividende fiscala fonduri gestiune impozite leasing profit salarii salarizare stocuri taxe tva venituri
GRATUIT
InfoNews Fiscalitatea.ro
Atentie contabili!

MFP a anuntat modificari in ceea ce priveste

Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit, TVA-ul si Accizele!
Cititi care dintre ele va afecteaza activitatea!



Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special

"Modificarile Codului Fiscal anuntate de MFP pentru anul 2014"!

 
 
 

Forum - Specialistii intreaba, specialistii raspund
FORUM
 

Catalog FIRME

Reviste GRATUITE
REVISTE
NU RATATI
MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
 
Manualul de Politici Contabile 2014 - 100% editabil, in conformitate cu legea contabilitatii in vigoare
>> Detalii click aici <<
 
Consilier taxe si Impozite pentru Contabili - Toate taxele si impozitele din Romania explicate de specialisti
>> CLICK AICI <<
 
Cat de mult v-ati dorit sa scapati de problemele pe care TVA le ridica vesnic? - Consilier TVA clarifica orice problema
>> Detalii click aici <<
 
Cartea Verde a Fiscalitatii - Solutia oricarei prbleme legata de TVA, Impozite, Contributii, Accize
>> DETALII CLICK AICI <<
 
Ghid complet despre casare
>> DETALII AICI <<
 
Deduceti cheltulielile cu autoturismele in avantajul dumneavoastra. Corect si perfect legal
>> CLICK AICI <<
Fiscalitatea.ro
Revista Romana de Monografii Contabile
Pret:381.50Fiscalitatea.ro
Newsletter Taxe si Impozite Actual
Pret:261.60Fiscalitatea.ro
Consilier Contabilitate
Pret:584.24Fiscalitatea.ro
Consilier TVA
Pret:489.41
Fiscalitatea.ro va recomanda: Asistenta contabila | Blogul specialistului | Campeanu.ro | Carti de afaceri | Consilier TVA | Fiscalitate | Formulare juridice | Idei de afaceri | Legislatia muncii | Medicina alternativa | Management | Rentrop & Straton | Resurse juridice | Info TVA | Agricultura | AdSense
Linkuri Utile Codul Muncii | Legea Pensiilor | Afaceri profitabile cu ferme | Declaratii fiscale | Legea Contabilitatii | Monitorul Oficial | Codul civil | Codul penal | Legislatie TVA
Seminarii Rentrop & Straton
© 2007 - 2012 RENTROP & STRATON. All rights reserved.
Termeni si conditiiContactPublicitateFlux RSSAjutor RSSXML Sitemap
SATI
Atentie Contabili!
MFP a anuntat noile modificari in ceea ce priveste impozitul pe profit, impozitul pe venit, TVA-ul si Accizele!
Cititi si descoperiti care dintre ele va afecteaza activitatea!
Descarcati gratuit Raportul Special -
"Modificarile Codului Fiscal anuntate de MFP pentru anul 2014"!

Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile