Cheltuieli si TVA deductibile limitat. Ce tratament se aplica?

20-Iun-2013

5447

Vom analiza mai jos cazul unei societati care primeste o factura de la un furnizor in valoare de 1.000 lei (TVA 240 lei). Aplicand regula pentru 50%, vom stabili daca pentru partea nedeductibila este corecta valoarea de 500 piese nedeductibile si TVA 120 nedeductibila si daca sunt corecte inregistrarile de mai jos:

6024=401 500 deductibil
6024=401 500 nedeductibil
4426=401 240

6024=4426 120 nedeductibil.

Solutia consultantului:

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

La pct. 49^2, din Normele metodologice date in aplicare pentru art. 21 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal se fac urmatoarle precizari:

"...Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii nedeductibile la determinarea profitului impozabil se efectueaza dupa aplicarea limitarii aferente taxei pe valoarea adaugata, respectiv aceasta se aplica si asupra taxei pe valoarea adaugata pentru care nu s-a acordat drept de deducere din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata".

In continuare va voi reda exemplele prezentate in Normele metodologice pentru aplicarea Codului fiscal, pentru a intelege mai clar cum se calculeaza si cum se evidentiaza astfel de cheltuieli in contabilitate:

Exemplul 1. Determinarea valorii nedeductibile a cheltuielilor cu intretinerea si reparatiile aferente unui vehicul care nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice

- cheltuielile cu intretinerea si reparatiile - 2.000 lei,
- partea de TVA nedeductibila - 240 lei,
- baza de calcul al valorii nedeductibile a cheltuielilor cu intretinerea si reparatiile
2.240 lei (2.000 + 240)
- valoarea nedeductibila a cheltuielilor cu intretinerea si reparatiile
2.240 × 50% = 1.120 lei

Exemplul 2. Determinarea valorii nedeductibile a cheltuielilor privind combustibilii aferente unui vehicul care nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice

- cheltuieli privind combustibilii - 1.000 lei
- partea de TVA nedeductibila - 120 lei
- baza de calcul al valorii nedeductibile a cheltuielilor privind combustibilii 1.120 lei (1.000 + 120)
- valoarea nedeductibila a cheltuielilor privind combustibilii
1.120 × 50% = 560 lei.

Total cheltuiala nedeductibila este de 560 lei. TVA nedeductibila de 120 lei a fost inclus in cuantumul cheltuielilor care fac obiectul limitarii (1000 + 120). Analizand contabil avem:
% = 401 1240 lei
6xxx analitic deductibil 500
6xxx analitic nedeductibil 500
4426 deductibil 120
4426 nedeductibil 120

Inregistrare TVA nedeductibila:
% = 4426 nedeductibil 120
6XXX deductibil 60
6XXX nedeductibil 60

Astfel
Total cheltuieli deductibile 560
Total cheltuieli nedeductibile 560
TVA dedusa = 120
Total factura = 1240 lei

Administreaza preferintele

Cheltuieli si TVA deductibile limitat. Ce tratament se aplica?