Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Politica noastra de Cookies.
    
 FiscalitateExperti Fiscalitatea.roDescarca aici GRATUIT Alerterul de Taxe si Impozite 
  
   
Site afiliat Manager.ro
Fiscalitatea.ro
Contabilitate fara AMENZI

Totul despre infiintarea si functionarea PFA!

MareaCarteVerde

 
Oferta saptamanii
Rentrop & Straton va rasplateste

FIDELITATEA!

Pret unic 99.19 lei

La ORICARE dintre produsele afisate AICI!

>> DETALII CLICK AICI <<

detalii aici

Cauti un loc de munca?

Locuri de munca disponibile


Calculeaza salarizare
Salariul Dvs.
       
Persoane in intretinere
Pentru calculul detaliat accesati
Calculator Salariu



VIDEO
Arhiva
Inregistrare TVA respinsa la rambursare
 
 
 
 
Fiscalitatea.ro
    

 

Cheltuieli de protocol. Consecintele depasirii plafonului de deductibilitate

 
Cuvinte cheie: impozitul pe profit, TVA, Codul fiscal, TVA


Problema fiscala
In anul 2009 am efectuat cheltuieli de protocol. In ce masura sunt aceste cheltuieli de protocol deductibile la calculul profitului impozabil? Cum procedam cu taxa pe valoarea adaugata in cazul depasirii plafonului de deductibilitate?

1. Din punctul de vedere al impozitului pe profit
Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile.

Profit impozabil = Venituri totale – Cheltuieli totale – Venituri neimpozabile + Cheltuieli nedeductibile

La calculul profitului impozabil, cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita unei cote de 2% aplicate asupra diferentei dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.

Baza de calcul la care se aplica cota de 2% o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile, la care se efectueaza ajustarile fiscale.

Astfel:

* din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent si amanat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile;
* din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile.

2. Din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata
Bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala a bunurilor acordate gratuit in cursul unui an calendaristic este sub plafonul in care aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit. Asadar, in cazul in care plafonul de deductibilitate este depasit, se colecteaza
TVA pentru ceea ce depaseste acest plafon.

Aceasta regula se aplica si in cazul microintreprinderilor.
Incadrarea in plafoane se determina pe baza datelor raportate prin situatiile financiare anuale. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane bunurile pentru care axa nu a fost dedusa.

Important
Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata si se colecteaza taxa, daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor care depasesc plafoanele.

Taxa colectata aferenta depasirii se calculeaza si se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care au fost depuse sau trebuia sa fie depuse situatiile financiare anuale, respectiv in anul urmator celui in care au fost efectuate cheltuielile.

3. Autofactura
In cazul depasirii plafoanelor, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA au obligatia sa intocmeasca autofactura. Autofactura se emite pentru a se crea un document justificativ de inregistrare a taxei colectate atat in evidenta fiscala, cat si in evidenta contabila.

Astfel, in cazul depasirii plafoanelor de deductibilitate, avem obligatia sa intocmim autofactura. Autofactura va cuprinde la rubrica „Cumparator“ informatiile de la rubrica „Furnizor“, iar in loc de denumirea si descrierea bunurilor livrate sau serviciilor prestate se poate mentiona: „depasire plafon protocol“.

Informatiile din factura emisa prin autofacturare se inscriu in jurnalele pentru vanzari si sunt preluate corespunza tor in decontul de taxa ca taxa colectata.

4. Exemplu
La calculul profitului impozabil pentru anul 2009, avem urmatoarele date financiare:

Venituri din vanzarea marfurilor 1.000.000
Venituri din prestari de servicii 200.000
Total venituri 1.200.000
Cheltuieli privind marfurile 400.000
Cheltuieli cu personalul 50.000
Alte cheltuieli de exploatare 20.000
Cheltuieli cu impozitul pe profit 10.000
Cheltuieli de protocol 20.000
Total cheltuieli 500.000

Calculul plafonului pentru cheltuielile de protocol:
Baza de calcul = Venituri totale – Cheltuieli totale + Cheltuieli cu impozitul pe profit + Cheltuieli de protocol = 1.200.000 – 500.000 + 10.000 + 20.000 = 730.000 lei
Cheltuieli de protocol deductibile = 2% x 730.000 = 14.600 lei
Cheltuieli de protocol nedeductibile = 20.000 – 14.600 = 5.400 lei
TVA colectata = 5.400 x 19% = 1.026 lei

Inregistrarea contabila:

635 „Cheltuieli = 4427 1.026
cu alte impozite, „TVA colectata“
taxe si varsaminte asimilate“

TVA colectata se include in decontul aferent perioadei in care se depun situatiile financiare anuale, respectiv in anul urmator celui in care au fost efectuate cheltuielile.

Suma inregistrata in contul 635 „Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate“ este cheltuiala nedeductibila la determinarea profitului impozabil.

Pentru suma de 1.026 lei se va intocmi autofactura pe care se va inscrie „depasire plafon protocol“. Autofactura va cuprinde la rubrica „Cumparator“ numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile.

Concluzii

* Din punctul de vedere al impozitului pe profit, cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferentei dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit;

* Din punctul de vedere al TVA, depasirea plafonului de deductibilitate constituie livrare de bunuri cu plata si se colecteaza taxa, daca s-a exercitat dreptul de
deducere a taxei aferente achizitiilor care depasesc plafoanele.

Acte normative aplicabile:
Art. 19 alin. (1), art. 21 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal Pct. 33 la Titlul II Impozitul pe profit, pct. 6 alin. (14) lit. a), alin. (15), pct. 70 alin. (2)-(3) la Titlul VI Taxa pe valoarea
adaugata din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal

Articol adaugat la 11 februarie 2010

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul Fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.



Data aparitiei: 11 Februarie 2010

Adauga acest articol in site-ul tau

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro






Va rugam introduceti codul de securitate din imaginea alaturata:


  Da, doresc să primesc informatii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare






 
  Ultimele articole adaugate
 
[+] [-] Documentar fiscal: Mod de calcul pentru scutirea de impozit pe profit
[28-Iul-2014]

[+] [-] Noi controale pe terenurile agricole declarate de fermieri pentru platile APIA
[28-Iul-2014]

[+] [-] La ce s-ar putea aplica un TVA de doar 9 la suta?
[28-Iul-2014]

[+] [-] Companiile care nu obtin profit vor intra intr-un amplu proces de restructurare
[28-Iul-2014]

Get Adobe Flash Player Advertisement
[+] [-] Cedare folosinta autoturism in baza unui contract de comodat. Cum tratam cheltuiala cu amortizarea?
[28-Iul-2014]

[+] [-] Achizitii din stat non-UE, neimpozabile in Romania. Ce declaratii se depun?
[28-Iul-2014]

[+] [-] Asigurarea obligatorie a locuintei se va scumpi
[25-Iul-2014]

[+] [-] Motive ingrijoratoare. Euro e in scadere
[25-Iul-2014]

[+] [-] De ce nu se poate sanctiona munca la gri
[25-Iul-2014]

[+] [-] Facturare servicii consultanta catre client strain. Solutii pentru PFA neinregistrat in scop de TVA
[25-Iul-2014]

[+] [-] Impozit drepturi de autor. Cum tratam cheltuielile in favoarea persoanei nerezidente?
[25-Iul-2014]

[+] [-] Corectii de 285 milioane euro pentru Romania
[25-Iul-2014]

[+] [-] Cat a colectat ANAF in primul semestru din 2014?
[24-Iul-2014]

[+] [-] Documente care insotesc marfa pe timpul transportului. Ce alte obligatii are firma?
[24-Iul-2014]

[+] [-] Cheltuieli cu prime de asigurari la PFA. Cum deducem?
[24-Iul-2014]


 
 
Registru tva la incasare 2014
Verificare stare 112
OPFV 2014
Impozit pe venit 2014
Impozitul pe venit in 2014 - Partea a doua
Declaratia 100 ultima versiune
Declaratia 205
Descarcare declaratii electronice actualizate
Declaratia 010 actualizata 2014
Declaratia 112 ultima versiune 2014
Formular 230 ultima versiune
Declaratia 150
Codul fiscal 2014
Norme cod fiscal 2014
Codul de procedura fiscala actualizat 2014
Norme aplicare cod procedura fiscala actualizat 2014
Achizitie imobil pe firma
Recuperare TVA achitat in vama
Majorarea capitalului social prin incorporarea primelor de emisiune
Depunere declaratie 101 de catre o fundatie
Venituri din consultanta la microintreprindere
Regim fiscal sediu permanent
Schimbari majore de la 1 iulie: facturi mai mici, salariu mai mare si scutire pentru impozitul reinvestit
Deductibilitate cheltuiala si TVA la PFA. Cum procedam cu factura de protocol?
Cum procedam la rectificarea pentru Declaratia 112?
Firmele pot plati amenda de 8.000 lei daca nu efectueaza o modificare simpla
Retragere asociat. Care sunt operatiunile efectuate?
 
  Fiscalitatea.ro - Top cautari
  accize active capitalul cheltuieli contabil dividende fiscala fonduri gestiune impozite leasing profit salarii salarizare stocuri taxe tva venituri
GRATUIT
InfoNews Fiscalitatea.ro
Atentie contabili!

MFP a anuntat modificari in ceea ce priveste

Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit, TVA-ul si Accizele!
Cititi care dintre ele va afecteaza activitatea!



Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special

"Modificarile Codului Fiscal anuntate de MFP pentru anul 2014"!

 
 
 

 
Din ultimul newsletter


Forum - Specialistii intreaba, specialistii raspund
FORUM
 

Club INFOTVA

 

Catalog FIRME

Reviste GRATUITE
REVISTE
NU RATATI
MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
 
Ghid complet despre casare
>> DETALII AICI <<
 
Cum se aplica sistemul TVA la incasare?
>> Detalii click aici <<
 
Deduceti cheltulielile cu autoturismele in avantajul dumneavoastra. Corect si perfect legal
>> CLICK AICI <<
 
Modificarile Codului fiscal 2013 explicate si comentate de specialisti!
>> Detalii click aici <<
 
Noile reguli privind pierderile fiscale la calculul impozitului pe profit
>> CLICK AICI <<
 
Modificarile Codului de Procedura Fiscala - Explicate si comentate de specialisti -
>> DETALII CLICK AICI <<
Fiscalitatea.ro
Revista Romana de Monografii Contabile
Pret:381.50Fiscalitatea.ro
Consilier TVA
Pret:489.41Fiscalitatea.ro
Newsletter Taxe si Impozite Actual
Pret:261.60Fiscalitatea.ro
Consilier Contabilitate
Pret:584.24
Fiscalitatea.ro va recomanda: Asistenta contabila | Blogul specialistului | Campeanu.ro | Carti de afaceri | Consilier TVA | Fiscalitate | Formulare juridice | Idei de afaceri | Legislatia muncii | Medicina alternativa | Management | Rentrop & Straton | Resurse juridice | Info TVA | Agricultura | AdSense
Linkuri Utile Codul Muncii | Legea Pensiilor | Afaceri profitabile cu ferme | Declaratii fiscale | Legea Contabilitatii | Monitorul Oficial | Codul civil | Codul penal | Legislatie TVA
Seminarii Rentrop & Straton
© 2007 - 2012 RENTROP & STRATON. All rights reserved.
Termeni si conditiiContactPublicitateFlux RSSAjutor RSSXML Sitemap
SATI
Atentie Contabili!
MFP a anuntat noile modificari in ceea ce priceste impozitul pe profit, impozitul pe venit, TVA-ul si Accizele!
Cititi si descoperiti care dintre ele va afecteaza activitatea!
Descarcati gratuit Raportul Special -
"Modificarile Codului Fiscal anuntate de MFP pentru anul 2014"!

Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile